Canadian tax treatment stock options

Boletim de opções de ações para funcionários Publicado em: janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (impressão), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1. Responsabilidade Tributária dos Empregadores em Opções de Açõespara Finalidade do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais os valores que estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam uma remuneração: aos empregados que se apresentam a trabalhar num estabelecimento estável (PE) do empregador em Ontário e / ou a empregados que não se apresentam a trabalhar num PE da entidade patronal mas que são remunerados a partir de Ou por um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um trabalhador se reporta ao trabalho num estabelecimento permanente de um empregador se o trabalhador se desloca ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o trabalhador não se apresentar pessoalmente a um estabelecimento estável para trabalhar, considera-se que o trabalhador se apresenta para trabalhar num estabelecimento estável, desde que possa razoavelmente considerar-se que está ligado ao estabelecimento estável. Para obter mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim informativo intitulado Estabelecimento Permanente. Opções de compra de ações As opções de compra de ações para empregados são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma corporação oferece aos seus empregados (ou empregados de uma empresa sem vínculo com as armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração definida na subseção 1 (1) da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Ato Fiscal (ITA), é obrigado a ser incluído no rendimento de um indivíduo, ou seria necessário se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações são incluídos na receita de acordo com a seção 7 da ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações. Sociedades não vinculadas ao contrato Se uma opção de compra de ações é emitida para um empregado por uma empresa que não negoceia com o empregador (na acepção da seção 251 da ITA federal), o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque Está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para Ontário PE de não-Ontario PE Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. Empregado transferido para o PE não-Ontario Um empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opção de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações enquanto se reporta para trabalhar em um PE do empregador fora de Ontário. Empregado que não se reporte para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações de um ex-empregado se a remuneração dos funcionários anteriores estava sujeito a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas com controle canadense (CCPCs) Se o empregador for uma CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal. O empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob a seção 7 da ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado (ou ex-empregado) dispõe das ações. Quando opções de ações para empregados são emitidas por uma CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos títulos. Corporações privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções sobre opções em valores mobiliários que não sejam de uma CCPC. Incluindo valores mobiliários cotados na bolsa ou títulos de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal da tributação não se aplica ao EHT. Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de alguns ou todos os benefícios decorrentes do exercício de opções de ações para adquirir títulos cotados na bolsa até o momento em que o empregado dispõe dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Os empregadores que realizam a investigação científica e o desenvolvimento experimental por um período limitado, os empregadores que realizam directamente a investigação científica e o desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios recebidos pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível em opções de compra de ações de empregados concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as ações não - CCPC s, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador antes do ano de tributação que termina no ano: o empregador deve fazer negócios através de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver Iniciais para a exceção), o empregador deve realizar diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definidas abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor, as despesas elegíveis especificadas pelos empregadores para o ano fiscal anterior não devem Ser inferior a 25 milhões ou 10 por cento dos empregadores ajustados receita total (conforme definido abaixo) para o ano fiscal, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. As empresas em fase de arranque que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação. A investigação científica eo desenvolvimento experimental efectuados no seu primeiro ano de tributação determinarão a sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é devida. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da fusão. Despesas elegíveis As despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a superprodução de desenvolvimento de pesquisa ampère (RampD) sob a Lei de Imposto sobre Sociedades (Ontario). Os pagamentos de contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos contratuais efetuados pelo empregador a outra entidade para a RampD realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1 ) Da Lei do Imposto sobre as Sociedades Comerciais (Ontario) e é um valor descrito no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ITA federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido pelos parágrafos 127 (18) a (20) De um pagamento de contrato e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 (9) da ITA federal feita ao beneficiário do montante . Despesas elegíveis especificadas Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação a parte dos empregadores das despesas elegíveis de uma sociedade em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro. Total de despesas As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e de equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou os associados Corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada pelo empregador para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano de tributação a parte dos empregadores da receita total de uma sociedade em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina no ano fiscal a receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as corporações associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes de exercícios completos em que existam anos de tributação curtos ou múltiplos num ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . O Guia Global de Impostos explica a tributação de prêmios de ações em 38 países: opções de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações de empregados. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas / RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Forgotten your user name and password Clique aqui e vamos tentar ajudá-lo a encontrá-lo. Opções de ações: perigoso para sua saúde fiscal Gary Nachshen 31 de janeiro de 2017 Otimizar o tratamento fiscal de opções de ações em mãos de funcionários tem sido um grampo do executivo canadense Projeto de compensação e planejamento tributário. Não menos importante do ponto de vista empresarial, no entanto, é o tratamento fiscal para os empregadores. A este respeito, a decisão do Tribunal Fiscal do Canadá no Imperial Tobacco Canada Limited v. The Queen, lançada pouco antes do Natal, representa um desenvolvimento preocupante. O plano de fundo pode ser resumido da seguinte forma. Quando um empregado exerce opções sobre acções e adquire acções, a lei do imposto sobre o rendimento proíbe expressamente uma dedução do imposto sobre as sociedades. Em contrapartida, quando um empregado entrega opções de compra de ações em troca de um pagamento em dinheiro, geralmente tem sido possível para a empresa pagadora reivindicar uma dedução fiscal para este pagamento de bolso como um custo de fazer negócios. O grande conglomerado Montreal Imasco Ltd. operou um plano de opções de ações para seus funcionários e para os funcionários de várias de suas subsidiárias, incluindo Imperial Tobacco e Shoppers Drug Mart. Em 2000, a Imasco foi adquirida por uma empresa britânica, a BAT plc. Para minimizar o número de opções que seriam exercidas para as ações, que seriam imediatamente oferecidas para a oferta de MTD, a Imasco alterou seu plano de opção de compra de ações no momento da aquisição para permitir que os acionistas renunciem suas opções à Imasco por dinheiro . Praticamente todos os Imasco, Shoppers Drug Mart e outros funcionários participantes renunciaram suas opções por dinheiro em vez de exercê-las por ações. A Agência de Receita do Canadá contestou a dedutibilidade dos pagamentos em dinheiro feitos pela Shoppers Drug Mart e pela Imasco. Em 2007, o Tribunal de Imposto confirmou a dedutibilidade dos pagamentos por Shoppers. Surpreendentemente, entretanto, nesta última decisão proferida no mês passado, os pagamentos correspondentes efetuados pela Imasco a seus empregados eram detidos por um juiz do Tribunal Tributário diferente para serem não dedutíveis. (A razão pela qual o caso é chamado Imperial Tobacco, em vez de Imasco é porque após a aquisição de BAT, as duas empresas se fundiram sob o nome de Imperial Tobacco.) Como é este resultado infeliz e aparentemente contraditório possível O Tribunal Tributário em Imperial Tobacco ignorou a 2007 Shoppers Drug Mart decisão, dependendo em vez de um duvidoso, todos-mas-esquecido 1990 decisão judicial envolvendo a aquisição de uma empresa chamada Kaiser Petroleum. No caso da Kaiser Petroleum, concluiu-se que um pagamento associado à rescisão de opções de compra de ações, que coincidiu com uma aquisição pública de empresas, constituía um pagamento por conta do capital, e não um custo de negócio, e por isso não era dedutível. Por muitos anos, o raciocínio em Kaiser Petróleo foi amplamente considerado na comunidade fiscal para se aplicar apenas aos seus próprios fatos. Mas esse raciocínio tem agora uma nova vida no Imperial Tobacco. Como resultado das mudanças nas regras de opções de ações anunciadas no orçamento federal de março de 2018, não é mais possível para as rendições de opções de ações gerar tratamento fiscal favorável para os titulares de opções (ou seja, a metade do imposto nos termos do parágrafo 110.1 D) da Lei do Imposto sobre o Rendimento) e uma dedução para o empregador. Em vez disso, as partes devem doravante escolher uma ou outra. Com base na teoria de que a maioria dos empregadores deseja otimizar o tratamento fiscal de seus funcionários, isso significa que muitas deduções de impostos corporativos serão reclamadas em conexão com os pagamentos de rendição de opções de qualquer maneira. Consequentemente, a decisão da Imperial Tobacco pode ter impacto relativamente limitado, mesmo que não seja revertida em recurso. No entanto, na medida em que há quaisquer pagamentos de resgate de opções de ações sob revisão pela Receita no Canadá em conexão com aquisições passadas, a dedutibilidade desses pagamentos (que geralmente são bastante grandes) pode estar em sério risco. Se houver qualquer aquisição futura em que o tratamento fiscal pessoal favorável não estaria disponível por uma razão ou outra, o efeito pode ser colocar um amortecedor sobre acordos de rendição de opções desta natureza e fazer o processo de ordenação de opções de ações na Contexto de aquisição muito mais complicado. Cópia de direitos autorais 2017 Transcontinental Media G. P. Originalmente publicado em benefitscanada